特许权使用费收入税费扣除

留言时间：2020-04-24

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

4月14日，我曾在本平台咨询：在个人所得税年度汇算时，取得稿酬、特许权使用费时，支付的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，在计算所得时，可以扣除吗？

贵局回复：   稿酬、特许权使用费的个人所得税在确定计税依据时，应税收入不含增值税，以实际缴纳的增值税税额为计税依据的城市建设税，教育费附加，地方教育费附加，在个人所得税综合所得汇算清缴时不可以扣除。

贵局在“12366咨询热点问题解答（2019年8月）”第十二个问题中，这样明确：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。

想请问：同样是要缴纳增值税的综合所得收入，为什么劳务报酬可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用，而特许权使用费不可以？法律依据在哪里？

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-30

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   个人所得税综合所得年度汇算清缴时，取得稿酬、特许权使用费时支付的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，在计算所得时，也可以扣除。在个人所得税APP和自然人电子税务局WEB端填写收入时应将扣除前的数据填写在收入栏次，扣除的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加填写在费用栏。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。