安徽省税务局：农产品进项税核定扣除问题

日期：2019-11-18

来源：安徽省税务局

问：请问：面粉加工业进项税额核定方法政策里，假设某省的单耗标准是1.4，那投入产出法计算公式"当期农产品耗用数量=当期销售货物数量*农产品单耗数量”，公式里“当期销售数量”还受单耗标准1.4限制吗？譬如：单耗标准1.4是按出分率71.4%（100/1.4）计算出来的，假如某企业采用最先进的加工设备，出分率达到75%，该企业能按出分率75%生产出来的面粉实际销售数量和单耗标准1.4计算核定扣除进项税额吗？谢谢！

答：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

 按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下称《实施办法》）第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额：农产品增值税进项税额核定方法

 （一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

 1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

 当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：

 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）

 当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

 根据《安徽省国家税务局 安徽省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点相关问题的公告》（安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2014年第13）规定：“三、扣除标准

根据我省实际情况及测算结果，报经财政部和国家税务总局备案，现公布《全省统一的扣除标准（农产品单耗数量）》（附件1）。

 试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：

 （一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

 （二）省国家税务局商省财政厅根据我省实际情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于我省的扣除标准。

 （三）省国家税务局依据试点纳税人申请，按照《实施办法》  

 第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

 附件：1.全省统一的扣除标准（农产品单耗数量）小麦单耗数量（公斤）为1.310。”

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。