安徽省税务局：员工出差伙食补助标准

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来源：安徽省税务局

问：您好！为鼓励员工出差，我公司拟制定内部出差管理制度，其中出差期间伙食补助标准实行定额制度，根据员工级别拟提高到每人每天100-200元，请问在所得税汇算清缴时能不能税前扣除？如不能的话，有没有关于员工出差伙食补助标准这方面的规定？谢谢！

答：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

 二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：“一、关于合理工资薪金问题

 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

 (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

 (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

 (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

 二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )的规定：“一、企业福利性补贴支出税前扣除问题

 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

 三、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

 ......

 本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。”

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。