非正常损失，是否包含产品因型号导致的串规？

留言时间：2019-12-24

咨询对象 安徽省税务局

问题内容 我们公司是生产混凝土预制产品的，实际每月盘点都会有型号的串规，导致账面有盈亏金额，还有日常的产品工地损毁，产品场地损毁，这些算是非正常损失么？我看文件标注的是管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质三种情况，还有违反法律导致的损失，如被没收、销毁、拆除的三种情况。那我们没有符合的，是否不需要做进项税转出？

比如：A产品成本是200元共100个，B产品是150元共200个，盘点的时候盘点了A产品是80个，B产品是220个，这样就会有9000元金额差异，做到了管理费用的存货损失，是否要做进项税额转出？

附件 无附件

答复机构 安徽省税务局

答复时间 2019-12-30

答复内容 国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件第二十七条的规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，如果未发生本办法第二十七条规定情形的，不需要做进项税额转出。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。