广东省税务局 ：贸易公司取得的非销售用增值税专用发票可以抵扣吗

日期：2019.8.8

来源：广东省税务局

       问：我司是贸易公司，目前仅出口商品。除了购进货物取得专用发票用于退税外，还能取得其他经营用专用发票，如租金发票，报关代理费发票等，请问这些发票我们可以用于认证抵扣吗？如果不可以，依据是什么？

       答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：“第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

       (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

       (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

       (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

       (四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

       第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

       (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

      (二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

      (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

       (四)国务院规定的其他项目。”

       另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：

       “第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

       （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

       （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

       （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

       （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

       （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

       （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

       （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

       本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

       因此，属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额；如用于上述不得抵扣范围或没有取得合法的扣税凭证的，则不可抵扣。涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询。