受理号：

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所属信箱：

纳税咨询

标题：

房产所有人不在房屋所在地的，由房产使用人纳税的相关问题。

内容：

房产所有人不在房屋所在地是如何界定的，需要出示什么证明吗？如果房产使用人出租该房产，能以房产使用人的名义开增值税发票并缴纳相应个税、印花税吗？

咨询人：

蔡冠雄

咨询时间：

2021-11-03 22:57

回复单位：

国家税务总局惠州市税务局

回复时间：

2021-11-05 15:02

回复内容：

惠州市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税由产权所有人缴纳。根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 代开租赁发票涉及税费如下： 一、增值税 根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第16号）规定：“其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。” 二、附加税费 城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；需按照3%税率教育费附加缴纳；按照2%税率缴纳地方教育附加。 三、房产税 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）的规定：“依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。”另根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第三款规定，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。 四、个人所得税 个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。 五、印花税 根据《广东省税务局关于转发国家税务局<关于印花税若干具体问题的规定>的通知》([89]粤税三字第027号)相关规定：财产租赁合同按租赁金额千分之一缴纳。 另根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 为确保您咨询的准确性，建议您携带相关资料到主管税务机关进一步咨询。上述回复仅供参考，具体以国家政策规定为准。感谢您对本网站的支持！