合伙企业自然人以股权出资征税问题

留言时间：2020-04-06

咨询对象

河北省税务局

问题内容

老师您好，我们是一家新成立的合伙企业，合伙协议约定两个自然人合伙人以其持有的另外一家公司的股权作价入资到合伙企业，两个自然人和合伙企业为本次出资行为签订了股权转让协议，有以下几个问题需要请教下：

问题1：请问合伙企业和自然人是否需要分别按产权转移书据缴纳股权转让印花税？

问题2：对自然人股权出资个人所得税是不是按照个人非货币性资产出资行为，由本人自行纳税申报？合伙企业无须代扣代缴吧？

问题3：自然人以股权入资合伙企业，合伙企业财产份额增加，因合伙企业没有注册资本金，其出资额与公司的实收资本本质不同，合伙企业是否需要申报缴纳营业账薄印花税？另外，因为目前没有合伙企业专用报表，向税务局报送报表时报送的是一般公司报表，合伙人出资在报表中体现在“实收资本”中，请问这种情况下需要申报缴纳营业账簿印花税吗？

以上问题麻烦老师给出权威解答。万分感谢！

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-04-09

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：

   第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

   第二条 下列凭证为应纳税凭证：

   1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

   2.产权转移书据；

   3.营业账簿；

   4.权利、许可证照；

   5.经财政部确定征税的其他凭证。

   第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

   根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：

   第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

   第六条 条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

   根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：

    第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

   全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

   第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

   （一）工资、薪金所得；

   （二）劳务报酬所得；

   （三）稿酬所得；

   （四）特许权使用费所得：

   （五）利息、股息、红利所得；

   （六）财产租赁所得；

   （七）财产转让所得；

   （八）偶然所得。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。