研发费用加计扣除75%

留言时间：2020-04-22

咨询对象

河北省税务局

问题内容

老师您好！

根据国家税务总局公告2018年99号，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

我企业有研发活动形成的无形资产，资本化时间是在2018年以前年度，2018年至2020年还在正常摊销，是否可以在2018年至2020年三年享受按照175%摊销？即假设该无形资产会计摊销每年10万，是否2018年至2020年三年可以税前扣除17.5万摊销额？

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-04-27

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：

   一、研发活动及研发费用归集范围。

  本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

  (一)允许加计扣除的研发费用。

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

   五、管理事项及征管要求

   4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

   六、执行时间

  本通知自2016年1月1日起执行。

   根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定：

  一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

   根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定：

  七、其他事项

  (三)企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。