对黑龙江省十三届人大四次会议第388号建议的答复

发布时间：2020-05-06 14:54 信息来源：国家税务总局黑龙江省税务局

王海荣代表：

您提出的《关于疫情对我省的经济影响分析与政策建议》收悉，现答复如下：

新冠肺炎疫情发生以来，党中央、国务院高度重视，先后出台了一系列支持疫情防控的税收支持政策，主要体现在增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税等方面：

一、增值税政策

（一）按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。

（二）按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税。按照《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定，无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税。

（三）按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，黑龙江省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

二、企业所得税政策

（一）根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定，自2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。

（二）根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

三、个人所得税政策

按照《财政部、国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定，个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。并且，对于企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，也允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

四、房产税、城镇土地使用税政策

按照《黑龙江省财政厅关于统筹支持疫情防控和企业复工复产若干财税政策的意见》（黑财办〔2020〕9号）规定，对增值税小规模纳税人和交通运输业（指铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类）、住宿和餐饮业、文体和娱乐业（指文化、体育和娱乐业）、旅游业（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）增值税一般纳税人自用的房产、土地，免征2020年3至5月属期房产税、城镇土地使用税。纳税人将房产、土地出租给个体工商户，并在疫情期间免收1个月以上（含）租金的，在免收租金期间，对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，免税期最长不超过三个月。

按照税收法定原则，国家税收法律由全国人大制定，省级以下政府及税务部门没有制定税收减征、免征政策的权力。黑龙江省税务部门将按照国家出台的政策法规严格执行，坚决贯彻落实国家各项支持疫情防控的税收优惠政策。

国家税务总局黑龙江省税务局

2020年4月29日