热线问题选编2020年第6期

发布时间：2020-06-27 10:49 信息来源：黑龙江省税务局纳税服务中心（税收宣传中心）

1.哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税？

答：退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度 出发，只要纳税人 2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请 退税。常见情形有：

（1）2019年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人所得税的；

（2）2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因， 减除费用 6 万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的

（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

（6）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

（7）有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

2.哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？

答：补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于 应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的 （综合所得年度不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的），均应当办理年度汇算补税。常见情形有：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；

2.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用 费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额 超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收 入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

3.如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算？

答：对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需 要办理年度汇算。

如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税 APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查 看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入 12 万元以且补税金额大于 400 元的，则需办理年度汇算。您也可就相关问题咨询专业人士。

4.办理年度汇算要哪些步骤？

答：年度汇算通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。

您准备好信息和资料后，可以自己办理年度汇算，也可以选择由所在单位代为办理年度汇算，还可以请涉税业服务机关、其他单位和个人代为办理年度汇算。

5.年度汇算涉及以前年度吗？

答：不涉及。年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2019 年度汇算仅需汇总 2019 年度内取得的综合所得。

6.我全年只在一个单位拿工资，我需要办理年度汇算么？

答：一般情况下，如果您自 1 月起至 12 月只在一个单位领取工资薪金，且没有或者已足额享受了专项附加扣除、依法确定的其他扣除及公益慈善性捐赠等各项扣除，单位通过累计预扣法预扣预缴个人所得税，与您全年应纳个人所得税一致。对此情形，您无需办理综合所得年度汇算。

如果您因填报专项附加扣除信息较晚，导致 12 月仍不 能足额扣除、当月应预扣预缴税额为负值的，或者还有未能扣除的符合条件的捐赠支出等，需要通过综合所得年汇算申报办理扣除并获得退税。

7.年度汇算时，可减除的扣除项目有哪些？

答：依据税法第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，年度汇算时四项综合所得收入加总后可减除的项目有：

1.基本减除费用 6 万元；

2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标 准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会 保险费和住房公积金等；

3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医 疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；

4.依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定 的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健 康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规 定可以扣除的其他项目；

5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

8.我不需要退税还要办理年度汇算吗？

答：不用。申请退税是您的权利，您如果放弃则无须办理年度汇算。

9.非居民个人需要年度汇算么？

答：不需要。依据税法，只有居民个人才需要办理综合所得年度汇算。

10.扣缴义务人可以为我做些什么？

答：扣缴义务人除在支付所得时扣缴税款外，还要为您办理以下事项：

1.如果扣缴义务人为任职受雇单位，应当根据您提供 的信息办理专项附加扣除；年度终了，根据您的需要，为您代办年度汇算或者培训辅导您自行办理年度汇算；

2.为您提供支付所得或者扣缴税款信息；

3.如果您发现扣缴义务人扣缴申报信息与本人情况不符，可向其核实并提请其办理更正申报等。