融资租赁直租资产卖断业务的后续本金发票开具问题

留言时间：2020-04-19

咨询对象

湖南省税务局

问题内容

[背景]

A融资租赁公司和承租人C开展直租业务，在起租时A将直租本金发票全额开具给承租人C，一次性履行了直租本金纳税义务（根据增值税纳税义务规定，先开发票先交税），后续根据合同还款进度约定仅仅开具不含本金的租金发票。一年后，A融资租赁公司将该剩余直租资产卖断给B金租公司。

[问题]

在不对原直租合同条款变更的情况下，仅仅是出租人B金租公司代替A租赁公司继续履行原直租合同中剩余的收款及开票的权利与义务。在项目起租时，A租赁公司已向承租人开具全额本金增值税发票，承租人进行了全额抵扣，故该直租合同中的本金增值税纳税义务和开票义务已完成。故新出租人金租公司B按照原直租赁合同约定，也无需再向承租人开具本金发票，不然存在同一份直租赁合同本金重复纳税，承租人重复抵扣问题。因此，金租B未来继续收到承租人C租金时，仅就不含本金的租金部分向承租人开具13%的增值税发票即可。

请问以上操作的税务处理是否妥当？在金融市场创新的时代及疫情影响情况下，企业希望得到税务机关的支持和明确，帮助企业拓展业务，做大做强，不胜感激。

附件

无附件

答复机构

税务总局湖南省税务局

答复时间

2020-04-21

答复内容

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