湖南省税务局：其他税费类（8月热点问题）

发布时间：2019-09-06

来源：国家税务总局湖南省税务局

  1、问：耕地占用税的纳税人是如何规定的？

  答：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第二条规定,在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

再根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）第二条规定,经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

  2、问：耕地占用税计税依据中的耕地面积如何确定？

  答：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第三条规定,耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

再根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）第三条规定,实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

  3、问：新开办的学校占用了耕地，可以免征耕地占用税吗？

  答：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第七条规定,军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

再根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）第六条规定,免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

  4、问：临时占用耕地是否缴纳耕地占用税？

  答：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十八号）第十一条规定：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

  再根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）第十八条规定：临时占用耕地，是指经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。依法复垦应由自然资源主管部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。

  再根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布<中华人民共和国耕地占用税法实施办法>的公告》（财政部公告2019年第81号）第十九条规定：因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，比照税法第十一条规定办理退税。

  5、问：资源税的纳税人和征税范围应如何确定？

  答：根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第一条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

再根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十七条规定，本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。

  6、问：资源税的纳税义务发生时间、纳税义务发生地点以及纳税期限是如何规定的？

  答：根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十条规定，纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十一条规定，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。

  根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十二条规定，资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

再根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十七条规定，本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。

  7、问：哪些情形可以免征或减征资源税？

  答：根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第六条规定，有下列情形之一的，免征资源税：

  （一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

  （二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

  有下列情形之一的，减征资源税：

  （一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；

  （二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；

  （三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；

  （四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。

  根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

  再根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第七条规定，有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：

  （一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；

  （二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

  前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

再根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）第十七条规定，本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。