辽宁省税务局：长（短）租形式出租酒店式公寓开票等问题答复

来源：辽宁省税务局

日期：2019.6.6

        1、个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，可以与其他增值税的应税行为混开发票吗？

        答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条（六）的规定：

        个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

        2、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照什么项目缴纳增值税？

        答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第五条的规定：

        纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

        3、纳税人提供签证代理服务，全额计算缴纳增值税还是差额计算缴纳增值税？

        答：纳税人提供签证代理服务应为差额计算缴纳增值税。根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第七条的规定：

        纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

        4、对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，是否可以在计算企业所得税时税前扣除？

        答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第三条（一）的规定：

        对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

        5、个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出，是否可以在计算个人所得税时税前扣除？

        答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第三条（三）的规定：

        个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

        6、对财产所有人将财产（物品）捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据是否需要交纳印花税？

        答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第三条（四）的规定：

        对财产所有人将财产（物品）捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。

        7、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，应准备什么材料？

        答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第三条的规定：

        享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

        （一）关于纳税人基本情况和业务介绍的说明；

        （二）依据的税收协定或国际运输协定复印件。