辽宁省税务局：企业所得税外地预缴

日期：2019-11-11

来源：辽宁省税务局

问：1.核定征收的建筑类企业是否可以去外地施工

2.核定征收的建筑类企业如果可以在外地施工的话，是否需要在外地预缴千分之二的企业所得税

3.核定征收的建筑类企业外地施工预缴企业所得税后回到主管税务机关是否可以进行抵扣

4.如果可以抵扣那如何抵扣，核定企业预缴的税款金三无法自动带出，也不让税务机关手动维护进特定业务预缴，是否还有其他方法

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：“一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照‘统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库’的办法计算缴纳企业所得税。

  二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。

  三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

  四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

  （一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

  （二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

  （三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

.....

七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。