关于政府补贴收入确认时间-企业所得税

留言时间：2021-10-21

纳税人所属地

陕西

问题内容

您好，咨询一下，《国家税务总局公告2021年第17号》第六条，关于企业取得与收入不相关的政府补助资金收入时间确认问题：假如我公司投资了政府扶持项目，政府给与我公司一年300万的扶持补贴资格，在当年取得了300万扶持资金的审批文件，但实际只收到150万元的扶持补贴。根据审批文件，我公司基本确定可以取得300万政府扶持资金，将300万扶持资金计入“其他收益”科目，但因我公司目前只收到150万元，会存在税会差异，我公司是否可以根据《国家税务总局公告2021年第17号》第六条，在企业所得税汇算清缴时将尚未收到的150万做纳税调减，待公司实际收到时再缴纳企业所得税？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2021-10-25

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   为规范企业取得财政补贴等政府支付款项计算收入的时间问题，原则上，对于政府按照企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额给予的补贴，以及政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分，企业应按权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿，按照收付实现制原则确认收入实现。若您企业属于第二种情形，则需要以实际收到的财政补贴时间来确认收入实现时间。尚未收到的150万财政补贴，待公司实际收到时再缴纳企业所得税，该政策告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。