差额征税受益单位是开票单位还是客户单位

留言时间：2020-11-11

纳税人所属地

陕西

问题内容

您好，我公司属于安全保护服务行业并且备案了简易计税差额征税，实行差额开票，工资、福利、社保开具普通发票，其他开具专用发票，那么开具普通发票不征的增值税享受优惠政策的单位是开票单位还是客户单位

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-11-12

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言 已收悉，现答复如下：

  根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定：“ 四、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

  根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定：“一、劳务派遣服务政策

  一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

  劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

  ......

  四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

     因此，一般纳税人提供安全保护服务选择差额纳税的，在增值税申报时需填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），以减除支付的职工工资等金额后的余额作为应纳税所得额，申报缴纳税款即可。    

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。