企业所得税收入少于增值税收入时，必须按照增值税收入确认企业所得税？

留言时间：2021-10-29

纳税人所属地

陕西

问题内容

企业于2018年底签订合同，按甲方要求于12月开具合同全额的发票，合同规定成果完结交付时间为2019年6月。该企业按照项目完成进度于2019年确认此合同的全额收入。该做法是否复合企业所得税税法的规定。

该企业是否必须按照开具增值税发票的收入确认企业所得税的收入。

附件

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2021-11-05

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

   根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

   （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

   1.收入的金额能够可靠地计量；

   2.交易的完工进度能够可靠地确定；

   3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。”

   因此，建议您按照上述文件规定确认企业所得税的收入。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。