土地增值税

留言时间：2021-11-29

纳税人所属地：陕西

问题内容：纯国资企业的全资子公司以无偿划转方式，将土地、房屋划转至母公司，请问是否缴纳土地增值税？

请直接回答征收与否

附件：无附件

答复机构：税务总局陕西省税务局

答复时间：2021-12-03

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：“  转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”

   第九条规定：“纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

   （一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

   （二）提供扣除项目金额不实的；

   （三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。”

   二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条规定：“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”

   三、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“ 四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题 细则所称的“赠与”是指如下情况：

   （一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

   （二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

   上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。”

   因此该子公司以无偿划转方式，将土地、房屋划转至母公司不符合无偿赠与的条件，需要缴纳土地增值税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。