行政相对人名称: 广州市***房地产咨询有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

行政相对人代码:

统一社会信用代码 9144***611Q

组织机构代码 工商注册号 税务登记号 事业单位证书号 社会组织登记证号

554***11

法定代表人: 陈某某

法定代表人证件类型: 居民身份证

法定代表人证件号码: 330323********3143

行政处罚决定文书号: 穗税一稽 罚 〔2022〕 64 号

违法行为类型: 其他违法

违法事实:

（一）增值税方面 你单位于2022年4月29日向税务机关申请并取得退还增量增值税留抵税款241,121.43元，其中包括44份增值税专用发票和1份机动车销售统一发票进项税额合计145,923.03元，属于你单位实际用于个人消费的购进机动车、空调等货物（服务）（发票情况详见附表），造成多申请并取得增值税退税款合计145,923.03元。 

（二）企业所得税方面 1.上述第（一）点问题，涉及你单位将上述45份增值税专用发票作为记账凭据，分别在2019年度至2021年度记入“管理费用”科目，以及通过“固定资产”科目核算计提折旧，记入“管理费用”科目合计286,038.44元，其中：2019年度59,570.20元，2020年度107,842.60元 ，2021年度 118,625.64元。 2.你单位为上述第（一）点问题涉及的机动车购买保险费，取得增值税普通发票1份，发票代码为044002000511，发票号码为85181693，价税合计16,414.90元，在2021年度记入“管理费用”科目16,414.90元。 3.你单位在2020年8月购进二手车1辆（车牌号粤A-797VU），取得二手车销售统一发票2份，发票代码为044002000117，发票号码分别为00196271和00114325，车价合计990,000元，通过“固定资产”科目核算并计提折旧，在2020年度至2021年度记入“管理费用”科目合计118,340.01元，其中：2020年度22,310.01元，2021年度96,030元。 4.你单位为上述第（一）点问题涉及的机动车、第3点二手车等车辆一并购买车船税，在2020年度至2021年度记入“税金及附加”科目合计8,160元，其中：2020年度3,960元，2021年度4,200元。 上述第1点至第4点的费用均与你单位经营业务和取得收入无关，你单位已在企业所得税税前扣除金额合计428,953.35元，其中：2019年度59,570.20元，2020年度134,112.61元，2021年度235,270.54元，至检查日止没有作企业所得税纳税调整。 

上述违法事实有以下证据证明：（1）你单位申请退还增量留抵税额的电子税务局申请界面截图、相关会计处理的记账凭证、明细账复印件；（2）你单位取得上述发票及相关记账凭证、明细账复印件；（3）你单位相关所属期增值税申报表和企业所得税申报表复印件；（4）向你单位财务负责人询问制作的《询问笔录》；（5）你单位法定代表人陈某某及该公司出具的《情况说明》及相关附表；（6）经你单位确认的《税务稽查工作底稿》；（7）其他证据。 我局于2022年 6月22日向你单位送达《税务行政处罚事项告知书》（穗税一稽罚告〔2022〕58号）后，你单位未提出陈述、申辩意见，也未在规定期限内提出听证申请。

处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条第三款/《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款

处罚类别: 罚款

处罚内容: （一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条第三款“以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理”的规定，你单位上述虚增进项税额，进行虚假纳税申报，向税务机关申请并取得增值税留抵退税款145,923.03元，同时，在账簿上多列支出，不缴少缴2019年度企业所得税2,978.51元的行为已构成偷税，拟对你单位处以罚款合计148,901.54元，其中：增值税罚款145,923.03元，企业所得税罚款2,978.51元。 （二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，你单位上述编造虚假计税依据，虚列费用在计算应纳税所得额时扣除，造成2020年度和2021年度虚报亏损额合计369,383.15元，经我局发出《责令限期改正通知书》（穗税一稽限改 〔2022〕15号），你单位已作相应更正申报，拟对你单位编造虚假计税依据的行为处罚款18,469.16元。

罚款金额（万元）: 16.73707

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0

暂扣或吊销证照名称及编号:

处罚决定日期: 2022-06-30

处罚有效期: 2099-12-31

公示截止期: 2023-06-30

处罚机关: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局

处罚机关统一社会信用代码: 11440100MB2D041709

数据来源单位: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局

数据来源单位统一社会信用代码: 11440100MB2D041709

地方编码: 440100