行政处罚决定书文号 苏州税三稽罚[2022]57号

案件名称 张家港市***石材装饰工程有限公司-逃避缴纳税款

处罚事由

 经检查，你公司存在税收违法事实如下： 

（一）增值税方面 

1、隐匿销售收入。 于2019年12月期间，你公司销售石材及处理相关生产设备，收取现金，未申报销售收入，金额合计270000.00元（含税）。 你公司以上事实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条之规定，造成少计增值税销项税额31061.95元。

 2、未按法定税率申报增值税销项税额。 于2020年4月至2021年12月期间，你公司将自建不动产出租给凯蒙（张家港）纺织有限公司，收取租赁费2231700.00元（含税），按简易征收方法5%的税率申报税额。 你公司以上事实，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2之规定，不适用简易征收，造成少计增值税销项税额，合计184268.81元。 你公司就上述事项，于2022年5月11日红冲原5%征收率增值税专用发票，重新按法定税率9%开具增值税专用发票，并按申报所属期2022年5月进行申报。

 3、视同销售业务，未按规定申报。 你公司自2020年4月起，将自有不动产无偿提供给张家港市秦汉基础工程有限公司使用，未作视同销售申报。 该房产产证总面积5384.96平方米，扣除租赁面积4709.6平方米，无偿使用面积675.36平方米，根据同类出租价格每平方米年租金250.55元计算，2020年4月至2022年4月期间，应视同销售申报销售收入352525.00元。 你公司以上事实，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第十四条第（一）项之规定，造成少计增值税销项税额，合计31727.25元。 

你公司以上事实1、2、3，经还原计算，造成2020年4月少缴增值税税款4786.59元，2020年5月少缴增值税税款196.29元，至申报期2022年4月期末多计留抵税额242075.13元。 由于你公司就以上事实2，造成了上述少缴增值税税款，合计4982.88元，多计期末留抵税额179285.93元，且你公司已于申报所属期2022年5月作了申报，消除了多计期末留抵税额179285.93元，故不再追缴上述少缴增值税税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，按日加收万分之五的滞纳金，合计1888.65元。 至检查期末（申报所属期2022年6月），你公司期末留抵税额为490294.65元，应调减留抵税额62788.20元，调减后，当期的期末留抵税额为427506.45元。 

（二）企业所得税方面 1、2018年度，你公司在管理费用中，列支应由个人承担的相关费用78002.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（八）项之规定，不得税前扣除，计78002.00元。 你公司以上事实，2018年应调增应纳税所得额78002.00元，根据财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2018〕77号）之规定，造成少缴2018年企业所得税1251.21元。 2、（1）2019年度，在管理费用中列支107950.00元(不含招待

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定

纳税人名称 张家港市***石材装饰工程有限公司

统一社会信用码 9132***JFF68X

组织机构代码

纳税人识别号 91320***FF68X

法人证件号码 3****************7

法人姓名 秦某

处罚结果 处少缴企业所得税税款百分之五十的罚款，合计12035.06元。

违法行为登记日期 2022-08-15

处罚决定书制作日期 2022-08-15

处罚机关 国家税务总局苏州市税务局第三稽查局