房地产企业土地出让金抵减销项税额部分是否冲减土地成本

留言时间：2020-04-17

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

关于房地产企业土地出让金抵减销项税额部分，《增值税会计处理的规定》（财会[2016]22）关于“企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理”规定如下：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费―应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费－简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费－应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。基于以上规定，房地产企业扣除土地价款差额计征增值税时需冲减主营业务成本。但这仅仅是会计处理规定，房地产企业结转收入核算计税成本时，是否也需要扣除地价抵减部分，请提供相关企业所得税条文规定文件。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-27

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   因您的业务较为复杂，经与您联系确认，已制作工单向业务专家咨询，获得回复后将电话告知。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。