安徽省税务局：替境外企业负担税费，如何扣缴相关税费

日期：2019-07-25

来源：安徽省税务局

问：我公司对境外某单位支付特许权使用费，合同约定支付对方税后100万元，全部税费由我公司承担，请问我公司应如何计算扣缴的增值税，城建税及附加，预提所得税？

答：增值税：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。

在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

   （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

   （二）所销售或者租赁的不动产在境内；

   （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

   （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

   （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述规定判断是否需要代扣代缴增值税，需要代扣代缴的情形，按照6%代扣代缴增值税。

附加税：根据增值税的税额为计税依据。

城建税：市区7%、县镇5%、不在市区、县城或镇的，税率为1%

教育费附加：3%

地方教育费附加：2%。

企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

  (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

  (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

  (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

  (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

按照上述规定判断是否需要代扣代缴企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。如果有税收协定的，按照税收协定缴纳企业所得税。