租入不动产的租金、装修费进项税抵扣

留言时间：2022-07-07

纳税人所属地

大连

问题内容

根据财税（2017）90号文提示，自2018年1月起，纳税人租入不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。请问我司是一商场，既有一般计税业务又有简易计税项目，那么请问：1.租入不动产的租金可以全额抵扣？2.租入不动产的装修费可以全额抵扣？

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2022-07-10

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第一条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

  另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

  不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

  主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

  综上所述， 对于租入不动产的装修支出，需要根据上述公式进行划分，如果划分不清楚，则不可以抵扣。

  因此，请参照上述规定进行处理。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。