【宣辅园地】契税篇① | 契税怎么算？

阳江税务  2022-11-02 19:30 发表于广东

“买房”是当代人的人生大事之一

这件大事绕不开的一个税种

就是“契税”

让税税带你

一图读懂契税！

一、什么是契税？

契税，是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属过程中,向产权承受人征收的一种财产税。

二、契税的税率是多少？

契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

根椐《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省契税具体适用税率等事项的决定》规定，广东省契税适用税率为3%。

三、契税什么时候需申报？

如何申报？

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）第四条规定：

（一）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书等生效当日。

（二）因改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税的，纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途等情形的当日。

（三）因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。

发生上述情形，按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。

纳税人可通过电子税务局、“广东税务”微信公众号、“粤税通”微信小程序或办税服务厅申报缴纳契税。

四、首套房、二套房有何政策优惠？

根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）的规定：

（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施此项契税优惠政策。

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

五、契税知识小问答

Q：购买车库是否征收契税？

A：根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）的规定：“房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。”

Q：2021年8月，崔女士购买了一套140平方米的精装房，与开发商签订了两个合同，一个是毛坯房合同，房价140万元；另一个是精装修费用20万元，实际房子的成交价格为毛坯房加精装修的费用。崔女士购买的房屋契税的计税价格是否包括装修费？缴纳多少契税呢？

A：对于装修费用是否并入购房总价款作为契税计税价格，《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）中明确规定，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。因此购买精装修的房屋，无论是销售方单独收取的装修费用，还是将装修费用作为房屋价款的一部分，均要计入契税的计税依据一并征收契税。虽然崔女士签了两个合同，但在办理房产证、缴纳契税时，在不考虑增值税的情况下，契税的计税价格应为房价140万元加上装修费20万元，共计160万元。

如果购买的是家庭唯一住房，则缴纳契税税额为：

160*1.5%=2.4万元

如果是在非北京市、上海市、广州市、深圳市购买的家庭第二套改善性住房，则缴纳契税税额为：

160*2%=3.2万元

如果是在北京市、上海市、广州市、深圳市购买的家庭第二套改善性住房，则缴纳契税税额为：

160*3%=4.8万元

如果购买的是家庭第三套及以上的住房（广东省内），则缴纳契税税额为：

160*3%=4.8万元

本期制作团队

策划丨石津铭 文案丨崔   纳

图片丨李钰容 编排丨卫彤彤

校对丨陈晓琳 审核丨陈斌权

供稿丨国家税务总局阳春市税务局

编发丨国家税务总局阳江市税务局办公室