红线外的拆迁安置支出是否土增税是否允许扣除此成本？

留言时间：2019-12-10

咨询对象 湖南省税务局

问题内容 国土出让文件要求房地产开发企业对项目红线外的一个村进行拆迁、改造为广场并对还建住房给村民。

请问，项目土地增值税清算时对该村的拆迁补偿、建设广场、还建房的的成本支出是否可以纳入成本扣除？

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答复机构 税务总局湖南省税务局

答复时间 2019-12-11

答复内容 湖南省税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人朋友：

   您好，您所提交的问题已收悉。

   根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条 计算增值额的扣除项目：

   （一）取得土地使用权所支付的金额；

   （二）开发土地的成本、费用；

   （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

   （四）与转让房地产有关的税金；

   （五）财政部规定的其他扣除项目。

   根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》【财法字〔1995〕6号）】第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

   （一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

   （二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

   土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

   前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

   建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

   基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

   公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

   开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

   如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！