江苏省税务局：税收协定
来源：江苏省税务局
发布日期：2019-04-02
税收协定（含安排/协议，下同）又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。税收协定的主要作用包括降低“走出去”企业在东道国的税负、有效消除双重征税、提高税收确定性和通过相互协商机制妥善解决涉税争议等。
“走出去”企业通过不同组织形式开展境外投资，需要关注的协定条款也有所差异。如，设立境外子公司的，境外所得可享受的税收协定待遇主要涉及境外子公司利润分回、向境外融通资金、对外提供特许权(出租设备)、对外提供劳务等，应关注股息、利息、特许权使用费条款等；设立境外分公司、办事处的，应重点关注常设机构、非歧视待遇和营业利润条款等；在境外承包工程、提供劳务的，应重点关注常设机构和营业利润条款等。
“走出去”企业派遣其雇员在境外提供劳务、担任董事、进行演出、研究开发、实习等情况下，以及企业雇员在境外取得的股息、利息、特许权使用费、财产转让等所得涉及的征税权问题，我国签署的税收协定（安排）也在相应条款里进行了规定。
截至2017年8月，我国共签署105个税收协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以及大陆与台湾签署的税收协议），数量位居全球第三，已形成了比较完善的税收协定网络。
税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税。原则上，协定仅适用于协定税种范围条款所规定的税种，但也有例外。比如，有些协定的国际运输条款、情报交换条款或非歧视待遇条款，规定的内容涉及税种范围条款规定之外的其他税种，或规定不受税种范围条款的限制。
我国签署税收协定具体情况
表1 我国与亚洲国家签署税收协定情况
|
我国与亚洲国家签署税收协定情况 （亚洲国家建交45个，签署协定35个，生效34个） |
||||||
|
序号 |
国家 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
|
1 |
日本 |
1983.9.6 |
北京 |
1984.6.26 |
1985.1.1 |
亚洲 |
|
2 |
马来西亚 |
1985.11.23 |
北京 |
1986.9.14 |
1987.1.1 |
亚洲 |
|
3 |
新加坡 |
1986.4.18 |
新加坡 |
1986.12.11 |
1987.1.1 |
亚洲 |
|
2007.7.11 |
新加坡 |
2007.9.18 |
2008.1.1 |
亚洲 |
||
|
4 |
泰国 |
1986.10.27 |
曼谷 |
1986.12.29 |
1987.1.1 |
亚洲 |
|
5 |
巴基斯坦 |
1989.11.15 |
伊斯兰堡 |
1989.12.27 |
1989.1.1/7.1 |
亚洲 |
|
6 |
科威特 |
1989.12.25 |
科威特 |
1990.7.20 |
1989.1.1 |
亚洲 |
|
7 |
蒙古 |
1991.8.26 |
乌兰巴托 |
1992.6.23 |
1993.1.1 |
亚洲 |
|
8 |
阿拉伯联合酋长国 |
1993.7.1 |
阿布扎比 |
1994.7.14 |
1995.1.1 |
亚洲 |
|
9 |
韩国 |
1994.3.28 |
北京 |
1994.9.27 |
1995.1.1 |
亚洲 |
|
10 |
印度 |
1994.7.18 |
新德里 |
1994.11.19 |
1995.1.1 |
亚洲 |
|
11 |
以色列 |
1995.4.8 |
北京 |
1995.12.22 |
1996.1.1 |
亚洲 |
|
12 |
越南 |
1995.5.17 |
北京 |
1996.10.18 |
1997.1.1 |
亚洲 |
|
13 |
土耳其 |
1995.5.23 |
北京 |
1997.1.20 |
1998.1.1 |
亚洲 |
|
14 |
亚美尼亚 |
1996.5.5 |
北京 |
1996.11.28 |
1997.1.1 |
亚洲 |
|
15 |
乌兹别克斯坦 |
1996.7.3 |
塔什干 |
1996.7.3 |
1997.1.1 |
亚洲 |
|
16 |
孟加拉国 |
1996.9.12 |
北京 |
1997.4.10 |
中：1998.1.1 孟：1998.7.1 |
亚洲 |
|
17 |
老挝 |
1999.1.25 |
北京 |
1999.6.22 |
2000.1.1 |
亚洲 |
|
18 |
菲律宾 |
1999.11.18 |
北京 |
2001.3.23 |
2002.1.1 |
亚洲 |
|
19 |
卡塔尔 |
2001.4.2 |
北京 |
2008.10.21 |
2009.1.1 |
亚洲 |
|
20 |
尼泊尔 |
2001.5.14 |
加德满都 |
2010.12.31 |
2011.1.1 |
亚洲 |
|
21 |
哈萨克斯坦 |
2001.9.12 |
阿斯塔纳 |
2003.7.27 |
2004.1.1 |
亚洲 |
|
22 |
印度尼西亚 |
2001.11.7 |
雅加达 |
2003.8.25 |
2004.1.1 |
亚洲 |
|
23 |
阿曼 |
2002.3.25 |
马斯喀特 |
2002.7.20 |
2003.1.1 |
亚洲 |
|
24 |
伊朗 |
2002.4.20 |
德黑兰 |
2003.8.14 |
2004.1.1 |
亚洲 |
|
25 |
巴林 |
2002.5.16 |
北京 |
2002.8.8 |
2003.1.1 |
亚洲 |
|
26 |
吉尔吉斯斯坦 |
2002.6.24 |
北京 |
2003.3.29 |
2004.1.1 |
亚洲 |
|
27 |
斯里兰卡 |
2003.8.11 |
北京 |
2005.5.22 |
2006.1.1 |
亚洲 |
|
28 |
文莱 |
2004.9.21 |
北京 |
2006.12.29 |
2007.1.1 |
亚洲 |
|
29 |
阿塞拜疆 |
2005.3.17 |
北京 |
2005.8.17 |
2006.1.1 |
亚洲 |
|
30 |
格鲁吉亚 |
2005.6.22 |
北京 |
2005.11.10 |
2006.1.1 |
亚洲 |
|
31 |
沙特阿拉伯 |
2006.1.23 |
北京 |
2006.9.1 |
2007.1.1 |
亚洲 |
|
32 |
塔吉克斯坦 |
2008.8.27 |
杜尚别 |
2009.3.28 |
2010.1.1 |
亚洲 |
|
33 |
土库曼斯坦 |
2009.12.13 |
阿什哈巴德 |
2010.5.30 |
2011.1.1 |
亚洲 |
|
34 |
叙利亚 |
2010.10.31 |
大马士革 |
2011.9.1 |
2012.1.1 |
亚洲 |
|
35 |
柬埔寨 |
2016.10.13 |
金边 |
（尚未生效） |
|
亚洲 |
表2 我国与欧洲国家签署税收协定情况
|
我国与欧洲国家签署税收协定情况 （欧洲国家建交44个，签署协定39个，生效39个） |
||||||
|
序号 |
国家 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
|
1 |
法国 |
1984.5.30 |
巴黎 |
1985.2.21 |
1986.1.1 |
欧洲 |
|
2013.11.26 |
北京 |
2014.12.28 |
2015.1.1 |
欧洲 |
||
|
2 |
英国 |
1984.7.26 |
北京 |
1984.12.23 |
1985.1.1 |
欧洲 |
|
2011.06.27 |
伦敦 |
2013.12.13 |
中（CHINA）：2014.1.1 |
欧洲 |
||
|
3 |
比利时 |
1985.4.18 |
北京 |
1987.9.11 |
1988.1.1 |
欧洲 |
|
2009.10.7 |
布鲁塞尔 |
2013.12.29 |
2014.1.1 |
欧洲 |
||
|
4 |
德国 |
1985.6.10 |
波恩 |
1986.5.14 |
1985.1.1/7.1 |
欧洲 |
|
2014.3.28 |
柏林 |
2016.4.6 |
2017.1.1 |
欧洲 |
||
|
5 |
挪威 |
1986.2.25 |
北京 |
1986.12.21 |
1987.1.1 |
欧洲 |
|
6 |
丹麦 |
1986.3.26 |
北京 |
1986.10.22 |
1987.1.1 |
欧洲 |
|
2012.6.16 |
哥本哈根 |
2012.12.27 |
2013.1.1 |
欧洲 |
||
|
7 |
芬兰 |
1986.5.12 |
赫尔辛基 |
1987.12.18 |
1988.1.1 |
欧洲 |
|
2010.5.25 |
北京 |
2010.11.25 |
2011.1.1 |
欧洲 |
||
|
8 |
瑞典 |
1986.5.16 |
斯德哥尔摩 |
1987.1.3 |
1987.1.1 |
欧洲 |
|
9 |
意大利 |
1986.10.31 |
北京 |
1989.11.14 |
1990.1.1 |
欧洲 |
|
10 |
荷兰 |
1987.5.13 |
北京 |
1988.3.5 |
1989.1.1 |
欧洲 |
|
2013.05.31 |
北京 |
2014.8.31 |
2015.1.1 |
欧洲 |
||
|
11 |
捷克斯洛伐克（适用于斯洛伐克） |
1987.6.11 |
布拉格 |
1987.12.23 |
1988.1.1 |
欧洲 |
|
12 |
波兰 |
1988.6.7 |
北京 |
1989.1.7 |
1990.1.1 |
欧洲 |
|
13 |
前南斯拉夫（适用于波黑） |
1988.12.2 |
北京 |
1989.12.16 |
1990.1.1 |
欧洲 |
|
14 |
保加利亚 |
1989.11.6 |
北京 |
1990.5.25 |
1991.1.1 |
欧洲 |
|
15 |
瑞士 |
1990.7.6 |
北京 |
1991.9.27 |
1990.1.1 |
欧洲 |
|
2013. 9.25 |
北京 |
2014.11.15 |
2015.1.1 |
欧洲 |
||
|
16 |
塞浦路斯 |
1990.10.25 |
北京 |
1991.10.5 |
1992.1.1 |
欧洲 |
|
17 |
西班牙 |
1990.11.22 |
北京 |
1992.5.20 |
1993.1.1 |
欧洲 |
|
18 |
罗马尼亚 |
1991.1.16 |
北京 |
1992.3.5 |
1993.1.1 |
欧洲 |
|
2016.7.4 |
布加勒斯特 |
（尚未生效） |
|
欧洲 |
||
|
19 |
奥地利 |
1991.4.10 |
北京 |
1992.11.1 |
1993.1.1 |
欧洲 |
|
20 |
匈牙利 |
1992.6.17 |
北京 |
1994.12.31 |
1995.1.1 |
欧洲 |
|
21 |
马耳他 |
1993.2.2 |
北京 |
1994.3.20 |
1995.1.1 |
欧洲 |
|
2010.10.18 |
瓦莱塔 |
2011.8.25 |
2012.1.1 |
欧洲 |
||
|
22 |
卢森堡 |
1994.3.12 |
北京 |
1995.7.28 |
1996.1.1 |
欧洲 |
|
23 |
俄罗斯 |
1994.5.27 |
北京 |
1997.4.10 |
1998.1.1 |
欧洲 |
|
2014.10.13 |
莫斯科 |
2016.4.9 |
2017.1.1 |
欧洲 |
||
|
24 |
克罗地亚 |
1995.1.9 |
北京 |
2001.5.18 |
2002.1.1 |
欧洲 |
|
25 |
白俄罗斯 |
1995.1.17 |
北京 |
1996.10.3 |
1997.1.1 |
欧洲 |
|
26 |
斯洛文尼亚 |
1995.2.13 |
北京 |
1995.12.27 |
1996.1.1 |
欧洲 |
|
27 |
乌克兰 |
1995.12.4 |
北京 |
1996.10.18 |
中：1997.1.1 乌：股利特个人 1996.12. 17 企业所得税：1997.1.1 |
欧洲 |
|
28 |
冰岛 |
1996.6.3 |
北京 |
1997.2.5 |
1998.1.1 |
欧洲 |
|
29 |
立陶宛 |
1996.6.3 |
维尔纽斯 |
1996.10.18 |
1997.1.1 |
欧洲 |
|
30 |
拉脱维亚 |
1996.6.7 |
里加 |
1997.1.27 |
1998.1.1 |
欧洲 |
|
31 |
原南斯拉夫联盟（适用于塞尔维亚和黑山） |
1997.3.21 |
贝尔格莱德 |
1998.1.1 |
1998.1.1 |
欧洲 |
|
32 |
马其顿 |
1997.6.9 |
北京 |
1997.11.29 |
1998.1.1 |
欧洲 |
|
33 |
葡萄牙 |
1998.4.21 |
北京 |
2000.6.7 |
2001.1.1 |
欧洲 |
|
34 |
爱沙尼亚 |
1998.5.12 |
北京 |
1999.1.8 |
2000.1.1 |
欧洲 |
|
35 |
爱尔兰 |
2000.4.19 |
都柏林 |
2000.12.29 |
中:2001.1.1爱:2001.4.6 |
欧洲 |
|
36 |
摩尔多瓦 |
2000.6.7 |
北京 |
2001.5.26 |
2002.1.1 |
欧洲 |
|
37 |
希腊 |
2002.6.3 |
北京 |
2005.11.11 |
2006.1.1 |
欧洲 |
|
38 |
阿尔巴尼亚 |
2004.9.13 |
北京 |
2005.7.28 |
2006.1.1 |
欧洲 |
|
39 |
捷克 |
2009.8.28 |
北京 |
2011.5.4 |
2012.1.1 |
欧洲 |
表3 我国与非洲国家签署税收协定情况
|
我国与非洲国家签署税收协定情况 （非洲国家建交52个，签署协定14个，生效12个） |
||||||
|
序号 |
国家 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
|
1 |
毛里求斯 |
1994.8.1 |
北京 |
1995.5.4 |
1996.1.1 |
非洲 |
|
2 |
苏丹 |
1997.5.30 |
北京 |
1999.2.9 |
2000.1.1 |
非洲 |
|
3 |
埃及 |
1997.8.13 |
开罗 |
1999.3.24 |
2000.1.1 |
非洲 |
|
4 |
塞舌尔 |
1999.8.26 |
北京 |
1999.12.17 |
2000.1.1 |
非洲 |
|
5 |
南非 |
2000.4.25 |
比勒陀利亚 |
2001.1.7 |
2002.1.1 |
非洲 |
|
6 |
尼日利亚 |
2002.4.15 |
阿布贾 |
2009.3.21 |
2010.1.1 |
非洲 |
|
7 |
突尼斯 |
2002.4.16 |
突尼斯 |
2003.9.23 |
2004.1.1 |
非洲 |
|
8 |
摩洛哥 |
2002.8.27 |
拉巴特 |
2006.8.16 |
2007.1.1 |
非洲 |
|
9 |
阿尔及利亚 |
2006.11.6 |
北京 |
2007.7.27 |
2008.1.1 |
非洲 |
|
10 |
埃塞俄比亚 |
2009.5.14 |
北京 |
2012.12.25 |
2013.1.1 |
非洲 |
|
11 |
赞比亚 |
2010.7.26 |
卢萨卡 |
2011.6.30 |
2012.1.1 |
非洲 |
|
12 |
乌干达 |
2012.1.11 |
坎帕拉 |
（尚未生效） |
|
非洲 |
|
13 |
博茨瓦纳 |
2012.4.11 |
哈博罗内 |
（尚未生效） |
|
非洲 |
|
14 |
津巴布韦 |
2015.12.1 |
哈拉雷 |
2016.9.29 |
2017.1.1 |
非洲 |
表4 我国与美洲国家签署税收协定情况
|
我国与美洲国家签署税收协定情况 （美洲国家建交23个，签署协定11个，生效11个） |
||||||
|
序号 |
国家 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
|
1 |
美国 |
1984.4.30 |
北京 |
1986.11.21 |
1987.1.1 |
美洲 |
|
2 |
加拿大 |
1986.5.12 |
北京 |
1986.12.29 |
1987.1.1 |
美洲 |
|
3 |
牙买加 |
1996.6.3 |
北京 |
1997.3.15 |
1998.1.1 |
美洲 |
|
4 |
巴巴多斯 |
2000.5.15 |
北京 |
2000.10.27 |
2001.1.1 |
美洲 |
|
5 |
古巴 |
2001.4.13 |
哈瓦那 |
2003.10.17 |
2004.1.1 |
美洲 |
|
6 |
特立尼达和多巴哥 |
2003.9.18 |
西班牙港 |
2005.5.22 |
预提税:2005.6.1其他:2006.1.1 |
美洲 |
|
7 |
墨西哥 |
2005.9.12 |
墨西哥城 |
2006.3.1 |
2007.1.1 |
美洲 |
|
8 |
巴西 |
1991.8.5 |
北京 |
1993.1.6 |
1994.1.1 |
美洲 |
|
9 |
委内瑞拉 |
2001.4.17 |
加拉加斯 |
2004.12.23 |
2005.1.1 |
美洲 |
|
10 |
厄瓜多尔 |
2013.1.21 |
基多 |
2014.3.6 |
2015.1.1 |
美洲 |
|
11 |
智利 |
2015.5.25 |
圣地亚哥 |
2016.8.8 |
2017.1.1 |
美洲 |
表5 我国与大洋洲国家签署税收协定情况
|
我国与大洋洲国家签署税收协定情况 （大洋洲国家建交10个，签署协定3个，生效3个） |
||||||
|
序号 |
国家 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
|
1 |
新西兰 |
1986.9.16 |
惠灵顿 |
1986.12.17 |
1987.1.1 |
大洋洲 |
|
2 |
澳大利亚 |
1988.11.17 |
堪培拉 |
1990.12.28 |
1991.1.1 |
大洋洲 |
|
3 |
巴布亚新几内亚 |
1994.7.14 |
北京 |
1995.8.16 |
1996.1.1 |
大洋洲 |
表6 内地与港澳签署税收安排及大陆与台湾签署税收协议情况
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内地与港澳签署税收安排及大陆与台湾签署税收协议情况 （签署税收安排和税收协议3个，生效2个） |
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序号 |
地区 |
签署日期 |
签署地点 |
生效日期 |
执行日期 |
所在地区 |
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1 |
澳门 |
2003.12.27 |
澳门 |
2003.12.30 |
2004.1.1 |
中国 |
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2 |
香港 |
2006.8.21 |
香港 |
2006.12.8 |
内地:2007.1.1 |
中国 |
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3 |
台湾 |
2015.8.25 |
福州 |
（尚未生效） |
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中国 |
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