股权激励代扣无现金可代扣，企业具有代扣义务吗？

留言时间：2019-06-12

纳税人所属地

江苏

问题内容

我想咨询关于股权激励个税问题。我公司2018年6月股权激励行权，当时行权时股票到个人账户。按政策18年6月我公司给当地税务局备案暂缓一年缴纳个税。2018年6月后，8月、9月有个别拥有股权激励需要缴税的员工离职，离职时工资不足扣缴个税，因为行权个税金额大于工资。现一年后（2019年6月）企业无法代扣税款，这些员工已离职，没有工资，当初股票直接划入个人股票账户，问这些员工的股权激励个税应如何缴纳？企业已备案，是否具有代扣代缴义务，如果企业具有代扣代缴义务，企业没有现金可代扣该如何解决？盼回复，感谢。

附件

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答复机构

江苏省税务局

答复时间

2019-06-26

答复内容

江苏12366纳税服务热线：您好！根据国税函〔2009〕461号第一条的规定，根据《个人所得税法》及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。按规定需要代扣代缴，如情况特殊无法扣缴个人所得税，请具体与当地主管税务机关核实具体处理方法。

本次咨询仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。