江苏省税务局：公司呆滞料报废是否进项税额转出和资产损失的处理

日期：2019-10-25

来源：江苏省税务局

问：我公司有一批被淘汰的料件和产品，已无销售市场，公司想报废，那这块报废的料件和产品是否需要进项税额转出。所得税方面，资产损失是否需要专项申报并出具专项报告。

答：江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  ……

  (二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

  ……

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

  根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一第二十八条第三款规定：“非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

  因此，材料报废，若属于非正常损失，进项税额需要转出;否则不需要转出。

   一、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条规定：“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。”

   二、根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

  ……

   本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。”

     感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。”