增值税返还问题

留言时间：2020-01-16

咨询对象 辽宁省税务局

问题内容 案例：啤酒企业销售产品，如果发生产品退货，啤酒厂会将客户的货款和增值税购货全额款返给客户。问题：客户在啤酒厂缴纳包装物押金超期一年实物没返回啤酒厂退押，啤酒厂按税法要求将包装物押金做收入处理并缴纳增值税（视同销售）。以后如果客户将包装物返回啤酒厂，啤酒厂将包装物款返给客户，相应已缴纳的税金是否也应该比照案例中的货款，返给客户？

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答复机构 辽宁省税务局

答复时间 2020-01-17

答复内容 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：“……

纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征收增值税。

本通知自2004年7月1日起执行。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”

包装物押金退还后，企业是否退还税金给客户税法上没有具体规定。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。