我方销售镍产品，买方超期提货，产生堆存费，堆存费税率开13还是6

留言时间：2019-11-28

纳税人所属地

辽宁

问题内容

我司是贸易企业，销售镍产品。货物储存在第三方公司场地，我司无堆场，我司也无需向第三方支付该货物堆存费。我司将货物销售给B企业，规定提货期限，超出提货期限，B企业需向我司支付堆存费。请问：该堆存费应该开具6%税率的堆存费发票，还是按照货物价外费开具13%税率的堆存费发票？

附件

合同条款.jpg

答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2019-11-29

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十五条 增值税税率：

   （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

   （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

   （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

   （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附：销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“  一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

.....（六）现代服务。

   现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

......

4.物流辅助服务。

   物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

......

（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。