建筑业异地预缴增值税问题

留言时间：2021-08-22

纳税人所属地

辽宁

问题内容

我单位在异地提供建筑服务，已按规定在建筑服务发生地预缴增值税并向工程发包方开具发票，开票后由于发包方原因，需要更换发包方并重新签订工程合同、重新开票，工程名称、金额等都未发生改变，请问还需要在建筑服务发生地退税并重新预缴税款吗？

附件

无附件

答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2021-08-23

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定：“三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。”

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）的规定：“八、<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：

   纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报<增值税预缴税款表>，并出示以下资料：

   (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

   (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

   (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）的规定：“第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。