辽宁省税务局：老税率发票红字发票问题

日期：2019-10-25

来源：辽宁省税务局

问：2013年我司开给客户17%税率的增值税专用发票，因业务问题造成总合同额降低2万元，现业务员要求开红字发票，重新开具17%的发票，请问能否开具？可否自开？如果可以开具的话，需要带什么手续开具？开票流程是什么？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局 关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号)第九条规定，一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

 一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

 增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条，关于开具原适用税率发票

  (一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

  (二)纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

  (三)纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。