个人开具咨询费发票属于综合所得还是经营所得

留言时间：2019-12-11

咨询对象 陕西省税务局

问题内容 1.因工程项目建设，个人为项目业主提供土地征迁方面的调查和咨询，提交相应报告。此种活动属于个人劳务报酬所得的咨询费，还是个人经营所得的咨询费，费率分别为多少？

2.若此类咨询活动属于个人与境内咨询公司签约，但是咨询费由香港公司以美元支付，没开具发票，又该如何缴纳个人所得税？还是如何办理汇缴清算？

附件 无附件

答复机构 税务总局陕西省税务局

答复时间 2019-12-16

答复内容 陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   1.根据《国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定》：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

   个人所得税经营所得,一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

    劳务报酬：增值税3%。个人所得税：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见国家税务总局公告2018年第61号附件二）

   经营所得：、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第三条 个人所得税的税率：

  （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；”

   二、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条 应纳税所得额的计算：

  （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。”

   三、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：“第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。  取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

   2.根据《中华人民共和国个人所得税法》居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。