借款个税问题及利息

留言时间：2019-11-18

纳税人所属地

陕西

问题内容

企业向个人借款，还款时有没有个税？有的话，个税如何计算？在哪里申报？还有就是利息是如何确定的。

企业向法人借款，还款时有没有个税？有的话，个税如何计算？在哪里申报？还有就是利息是如何确定的。

企业向单位借款，还款时有没有个税？有的话，个税如何计算？在哪里申报？还有就是利息是如何确定的。

附件

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2019-11-21

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

    尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

    根据一、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“ 第三条 个人所得税的税率：

  （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

   二、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第六条 应纳税所得额的计算：

  （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

   根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十八条规定：“利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。”

   根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。”

   根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。