请做解读

留言时间：2021-06-21

纳税人所属地

陕西

问题内容

【学圣4级】让仲文为你写诗(1025796488)  12:54:56

A、【每日一问】科蓝公司2020年取得科技部门一笔财政性资金用于研发，所形成的研发支出可否税前加计扣除？

B、老师，请问对于集团统一采购差旅服务，对于旗下子公司，集团可以开具转售发票吗？如果使用分割单增值税会损失一部分。。。这个就是一个问题，现在政策只对水电费有出转售规定，但是分割单这种势必就会损失一部分进项税。这里面主要牵涉到一个问题：集团公司能否转售？比如飞机票、住宿服务。如果主管税务局不认可，甚至认定为虚开发票，就是个大事啊。现在有些平台开具的住宿发票，比如携程，有些税务局就不认可，经常有争议。建议先问问您们主管税务局的意见。

C、请问下：商场销售的预付卡，过期客户没有消费的部分，是否需要缴纳增值税？如果需要缴纳增值税，税率是多少呢？从高吗？

D、【每日一问】免税收入可以作为广告费和业务招待费的扣除基数吗？

E、老师，您好！子公司租用母公司的办公场地，房东明确答复不能分别开具发票给母、字公司，只能是开给母公司。母公司能开票转租给子公司吗？还是继续使用分割单比较好？

F、省局官网“纳税咨询”栏目提交问题时输入手机号后，为什么短信验证码迟迟收不到？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2021-06-25

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，现答复如下：

   问题一、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”

   根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2011〕70号规定：凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。符合上述条件的财政性资金作不征税收入处理。

   根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“ 二、研发费用归集 (五)财政性资金的处理 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

   问题二、根据《中华人民共和国发票管理办法》：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》国家税务总局公告2018年第28号：“第十八条  企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单”具体业务的判断和办理，请您结合实际情况进一步咨询主管税务机关。

   问题三、 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条规定，单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行：(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

   (四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

   根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》国令第691号规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”增值税税率可以参考财税[2016]36号、财税[2018]32号、财税[2019]39号文件。

   问题四、根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：“一、关于销售（营业）收入基数的确定问题

  企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”

   问题五、请您详细描述具体经济业务内容及房东无法开具发票的原因，以便为您更好地解答。

   问题六、非常抱歉，省局官网最近改造升级，可能对手机验证码造成影响。官网升级后，所有注册用户需要实名注册，个人登录不再发送手机验证码，敬请关注。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。