国家税务总局西安市税务局第二税务分局契税热点疑难问题培训

主办单位： 国家税务总局西安市税务局第二税务分局

主讲人： 吴江

培训地点： 陕西省西安市雁塔区唐延路9号西安市税务局第二税务分局（四层会议室）

可报名人数： 30

培训时间： 2021-08-13 09:30

国家税务总局西安市税务局第二税务分局契税热点疑难问题培训课件

1、母亲与女儿共有房屋，现赠与女儿且将房屋更名到女儿名下，女儿是否还需要缴纳契税？

答：根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）文件第一条第二款的规定，对于个人无偿赠与不动产的行为，应对受赠人全额征收契税。

契税计税依据为母亲享有的部分产权，一般需要提供财产分割证明，以此为依据。如无法出具该证明，由税务机关核定。  

2、住宅房屋出售需要缴纳哪些税款？

答：增值税及增值税附加:增值税减免的参照《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第二条个人 将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征营业税、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

个人所得税:根据陕西省地方税务局转发国家税务总局《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题通知》的通知陕地税发〔2006〕100号，纳税人不符合个人所得税减免条件又不能提供购房发票的，个人所得税核定征收比例为1%。

3、住宅契税税率是多少？

答：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。以上情况以外的，契税税率为3%。

4、问：非住宅房屋出售需要缴纳哪些税款？

答：增值部分的

增值税及增值税附加5.3%

个人所得税20%

土地增值税30%-60%之间

印花税全额万分之五。

5、缴纳契税需要携带什么资料？

答：商品房买卖合同

房屋实测报告表或建筑物分户实测平面图

身份证件原件

纳税人购买住房，申请契税优惠时需要提供的家庭成员证件原件：

身份证明（身份证、军官证、护照等）

家庭成员户口本(含未成年子女)

婚姻关系证明

6、个人购买房屋，开发商代收契税，没有完税凭证，此事如何办理为妥？

答：税务机关未委托开发商代征契税，请联系开发商将已代征契税退回，并携带有关资料到房屋所在地地税机关自行申报缴纳契税。除税法有明文规定外，税款由税务机关征收。

7、公司股权转让是否缴纳契税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）第九条的规定，在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权(股份)，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

8、已购买并缴纳了契税的住房，现发生退房情况，已缴的契税是否可以退还？

答：根据《财政部 国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳的契税。

因此，应根据是否办理房屋权属变更登记进行处理。

9、夫妻双方婚前各自购买了一套房子，妻子的房子按照商业用房 3%缴纳契税，未享受契税优惠政策，现在丈夫买的这套房子要缴纳契税，属于一般家庭用房，符合契税优惠条件，能不能享受契税优惠政策？妻子的房屋能否办理退税？

答：可以享受“家庭唯一住房”优惠政策，文件中为“家庭唯一住房”，而不是用房。一般住房产权为70年。其他房屋比如商铺等，产权肯定无法到达70年。因此，商业用房不属于“家庭唯一住房”范围。

10、纳税人缴纳契税时，如纳税人婚姻状况为离异纳税人需提供什么资料？

答：纳税人缴纳契税需要提供以下资料

根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）的规定享受契税优惠是以家庭为单位含未成年子女，所以应该携带：

购房合同原件

房屋测量表或建筑物分户实测面积图

身份证、户口本、离婚证、离婚协议原件（离婚协议会呈现未成年子女跟谁）

购房发票。