补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

陕西

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2021-09-15

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

  尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言已收悉，现答复如下：

  根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

  第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

  因此，根据您的描述，您公司取得的补偿金不属于增值税应税范围，不征收增值税，无需开票。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

湖北

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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无附件

答复机构

湖北省税务局

答复时间

2021-09-13

答复内容

湖北税务12366纳税服务热线答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

第一，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

  （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

  1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

  2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

  （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

  1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

  2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

  3.所收款项全额上缴财政。

  （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

第九条规定，应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第二，根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件附件：《增值税发票开具指南》规定，第二章 增值税发票开具基本规定，第一节 纳税人开具发票基本规定，四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

河南

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-09-13

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

  一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》(国令第691号）第一条规定， 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

  二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）规定，第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。……第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……

  三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，附件1《营业税改征增值税试点实施办法》……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。……第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费……附《销售服务、无形资产、不动产注释》 一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。……

  因此，根据上述文件规定，价外费用包括价外向购买方收取的赔偿金等其他各种性质的价外收费。根据您的描述，如您未发生相应的增值税应税行为，单纯收取的补偿金不在增值税应税范围，不缴纳增值税，无需开具发票。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

厦门

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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无附件

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2021-09-15

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

  尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

  请根据你司和A公司签订的协议判断是否是否属于增值税应税行为，如不属于则不能开具增值税发票。

补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

浙江

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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答复机构

浙江省

答复时间

2021-09-13

答复内容

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

补偿金是否增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

黑龙江

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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答复机构

黑龙江省税务局

答复时间

2021-09-10

答复内容

黑龙江省税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，应当缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

补偿金是否属于增值税应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

大连

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

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无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2021-09-15

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……

  综上所述，价外费用应该是价外向购买方收取的......而A公司支付给您司的补偿金，如不属于伴随应税服务产生的，则不需要缴纳增值税。具体请根据您实际业务进行判断。

感谢您对税务工作的理解与支持。

国家税务总局大连市税务局

补偿金是否属于应税行为

留言时间：2021-09-10

纳税人所属地

河北

问题内容

我司承租一商铺经营，A公司看中该商品希望可以承租，愿意支付10万元补偿金给我司，让我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否属于增值税应税行为，需要开具增值税发票呢

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-09-10

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

  单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

  个人，是指个体工商户和其他个人。

  根据《中华人民共和国发票管理办法》（国函〔1993〕174号）第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。