关于开票问题

留言时间：2021-09-04

纳税人所属地

浙江

问题内容

我公司通过竞拍获取某市一建筑石料矿山，根据矿山竞拍公告规定矿山竞得企业要支付给第三方企业政策处理费、补偿费等5000万元。请问，我公司在支付第三方企业5000万元费用时需要对方提供发票吗，应提供什么样的发票，发票税率多少？

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2021-09-08

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

  （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

  （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

  1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

  2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

  （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

  1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

  2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

  3.所收款项全额上缴财政。

  （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。  

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

   第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

   任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

   （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

   （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

   （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。