浙江一制造业企业,在境外投资设立全资子公司,因子公司多年亏损导致注销,因此投资损失能否在企业所得税前

留言时间：2022-11-15

纳税人所属地

浙江

问题内容

你好，我是一家境内制造业企业 ，因多年前在国外投资设立一家全资子公司，后因境外子公司多年亏损导致不能持续经营，21年度将境外子公司注销掉了，因此产生投资损失（境内制造业企业账面上21年度计入投资损失），请问此投资损失能否在企业所得税税前扣除？谢谢

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2022-11-17

答复内容

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

   根据财税2009-57号文件规定，企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除： 

  （一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的； 

  （二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的； 

  （三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的； 

  （四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

  （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

   同时，根据2011年25号公告规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

  具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

  （一）司法机关的判决或者裁定；

  （二）公安机关的立案结案证明、回复；

  （三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

  （四）企业的破产清算公告或清偿文件；

  （五）行政机关的公文；

  （六）专业技术部门的鉴定报告；

  （七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

  （八）仲裁机构的仲裁文书；

  （九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

  （十）符合法律规定的其他证据。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。