江苏省税务局：境外支付，代扣代缴税金

日期：2019-09-24

来源：江苏省税务局

问：中国境内A公司支付给境外B公司的A公司官网网站设计服务费，该设计服务费完全发生在境外，A公需要代扣代缴哪些税种？

答：江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：

“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；……

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。……”

境外向境内提供设计服务，若属于十三条的完全在境外发生的不需要代扣，否则需要按照征收率代扣代缴增值税。代扣代缴增值税时，应代扣附加税。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令 第512号）第七条规定：“企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

……(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；……”

若境外公司在境外提供劳，不属于来源于中国境内的所得，不需要代扣企业所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。