江苏省税务局：三年期的技术服务合同全额开票、收入确认问题

日期：2019-09-26

来源：江苏省税务局

问：假如20X1年1月1日买卖双方签署了一个总价15万元3年期的技术服务费合同，按合同约定，合同签订的当月服务提供方立即一次性全额开票、收款，买方要求提供全额增值税专用发票。

问题1：3年期的技术服务费合同，合同一经签订，就100%开具增值税专用发票（一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人增值税税率3%），可以吗？如果不可以应该如何处理？

问题2：假设除了这笔外三年没有其他收入，20X1年全额开票，则20X1年度增值税发票的销售收入总额为15万元，企业所得税收入方面15万元分三年确认，即 20X1至20 X3年每年确认5万元。这样20X1至20 X3年三年增值税申报表的销售收入与企业所得税收入均会存在差异，这样没问题吧？企业所得税汇算清缴时交，是否需要对这部分差异提供什么解释说明？

答：江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

"根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

   (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，增值税和企业所得税按照不同的规定确定收入。建议咨询主管分局征管上是否有要求提供说明材料。"

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。