江苏省税务局：增值税纳税义务发生时间

日期：2019-05-09

来源：江苏省税务局

问：我司是制造业一般纳税人，与客户的销售合同约定：客户收到货物检验合格后，向我司发出开票通知，我司收到通知后开具发票，客户收到发票1个月后付款。请问我司的增值税纳税义务发生时间是哪个节点？是发出货物时、收到开票通知、开具发票、还是收到货款时？另外我司此种销售模式是直接收款还是赊销？谢谢！

答：江苏12366纳税服务热线：您好！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

   (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

  (二)进口货物，为报关进口的当天。

  二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

   （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

   （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

   ……

   （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

请参考上述文件，若无法自行判断，建议携带合同到税局咨询。