辽宁省税务局：2019年度居民企业所得税汇算清缴开始啦！这些内容需要知晓！

发布时间：2020-03-16

来源：国家税务总局辽宁省税务局

为了在疫情防控期间给我省广大纳税人提供安全、便捷的申报缴税服务，帮助纳税人以“非接触式”办税方式顺利完成2019年度居民企业所得税汇算清缴，近期，辽宁省税务局将陆续发布汇算清缴申报的相关操作指引。

一、企业所得税汇算清缴申报方式

为最大程度降低交叉感染的风险，倡议广大纳税人遵循“涉税事、线上办，非必须、不窗口”原则，尽可能选择“辽宁省电子税务局”进行企业所得税汇算清缴申报和缴税。目前电子税务局有“客户端”和“网页版”两种版本申报方式。

客户端电子税务局汇算申报操作

1.下载地址 

请到下面地址下载客户端电子税务局，并安装到电脑上：

http://123.56.214.35/web/home.shtml

2.登录电子税务局

点击“我要办税”，输入纳税人识别号、登录密码，以及验证码，进入电子税务局。

3.进入企业所得税年度申报表

登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】—【居民企业(查账征收)企业所得税年报】或【居民企业(核定征收)企业所得税年报】，点击进入。

也可以直接在首页的“本期应申报”中进行申报：

4. 进行申报数据“体检”

填报完毕后，您可以使用国家税务总局提供的“风险提示服务”(风险监控）进行申报数据“体检”。也可以直接提交申报。建议您选用提示服务，减少您的涉税风险。

5. 更正申报

汇算清缴期内，纳税人在电子税务局提交申报后，如果没有划缴税款，可以通过电子税务局进行更正申报操作。点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报辅助功能】-【申报更正】（或【申报作废】）

网页版电子税务局汇算申报操作

1.登录地址

https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn

2.登录电子税务局

点击“我要办税”，输入纳税人识别号、登录密码，以及验证码，进入电子税务局。

3.进入企业所得税年度申报表

登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】—【居民企业(查账征收)企业所得税年报】或【居民企业(核定征收)企业所得税年报】，点击进入。

也可以直接在首页的“我的待办”中进行申报：

4.进行申报数据“体检”

填报完毕后，您可以使用国家税务总局提供的风险提示服务(政策风险检查）进行申报数据“体检”，也可以直接申报。建议您选用提示服务，减少您的涉税风险。

5.更正申报

汇算清缴期内，纳税人在电子税务局提交申报后，如果没有划缴税款，可以在电子税务局进行更正申报操作。点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报辅助功能】-【申报更正】（或【申报作废】）

也可以直接在首页的“我的待办”中进行更正或作废申报：

二、企业所得税A类年度申报表填报提示

 1. 小型微利企业免于填报收入、成本、期间费用明细表（包括A101010、A102010、A101020、A102020、A103000、A104000）。同时免于填报基础信息表“主要股东及分红情况”项目。

2.基础信息表“103资产总额”的单位是万元，计算填报全年季度平均值。当填报数值大于“10000000”（万元）时，我省电子税务局会根据纳税人2019年已申报的资产总额监控比对结果，进行提示，减少纳税人误填为元情况的发生。

3.基础信息表“104从业人数(填写平均值，单位：人)”，计算填报全年季度平均值。包括建立劳动关系和劳务派遣用工人数。当填报数值大于“10000”时，我省电子税务局会根据纳税人2019年已申报的从业人数监控比对结果，进行提示，减少纳税人误填情况的发生。

4.我省电子税务局对实行查账征收的小型微利企业实现财务数据自动调取（A类年报表，基础信息表109选“是”）。需要注意：前提必须是已经申报了财务报表；在填报主表1-12行时会自动调取利润表相关数据；调取利润表类型仅限于小企业会计准则、会计制度、会计准则（一般企业，包括已采用2019财报格式）三类利润表，不包括金融企业、政府会计准则（制度）等财务报表。

5.为了帮助纳税人正确填报“107适用会计准则或会计制度”，我省电子税务局将该项目实现自动调取税务系统“财务会计制度备案”信息，以确保纳税人该项与财务报表类型一致，减少错选发生。如果需要修改该项目，可以在电子税务局变更”财务会计制度备案“信息，然后重新登录企税年度申报表带出最新信息。    

6.电子税务局变更“财务会计制度备案”信息方法：

点击【我要办税】-【综合信息报告】—【财务会计制度及核算软件备案报告】

通过页面左侧“+”和“-”号按钮勾选实现财务会计制度备案信息变更。

7.基础信息表“108 采用一般企业财务报表格式（2019版）”，适用于已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的纳税人。

 填报时需要注意：（1）只有执行会计准则的企业该项目才可以选“是”；（2）如果勾选“是”，主表第10行“营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，需要手工按照《利润表》“营业利润”项目数据进行填报。

8.优惠政策事项。根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报纳税申报表享受税收优惠。同时，企业应当按照规定归集和留存相关资料备查。

9.资产损失申报。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

当年报A102010表第17行“非流动资产处置损失”、第18行“非货币性资产交换损失”、第19行“债务重组损失”、第20行“非常损失”、第24行“坏账损失”、第25行“无法收回的债券股权投资损失”，以及A104000表第８行“财产损耗、盘亏及毁损损失”有发生额时，属于资产损失税前扣除项目，请您同时填报A105090表的相关行次，进行资产损失申报。