公司改制更名，原股东股份全部转让，是否缴纳契税

留言时间：2021-08-30

纳税人所属地

辽宁

问题内容

企业于2017年5月企业工商变更登记以下事项：

一是企业组织形式由股份有限公司变更为有限责任公司，

二是股东变更，由原ABC企业股东和D自然人股东变更为E企业股东，

三是企业更名由M为N。

目前企业需要办理房产土地更名，按改制重组文件财税【2015】37号，文件第一条股份有限公司变更为有限责任公司原股东已全部灭失，不符合免税。按照第九条股权转让免契税。

请问是否需要缴纳契税？

附件

无附件

答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2021-08-30

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

  第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

  (一)土地使用权出让;

  (二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;

  (三)房屋买卖、赠与、互换。

  前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第十六条 本法自2021年9月1日起施行。”

根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）的规定：“一、企业改制  

  企业按照<中华人民共和国公司法>有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

九、公司股权（股份）转让  

  在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。