违约金税前扣除凭证

留言时间：2019-12-27

咨询对象 辽宁省税务局

问题内容 您好！我公司订购一批设备，已支付部分货款50万元，设备已运至我公司，由于我公司转产，与销货方达成退货协议，以已支付的50万元货款做为违约金，不需销货方退还，设备由销货方原样运回。这50万元违约金我公司列营业外支出，请问我公司以协议入账可否税前扣除，按规定我公司应取得什么凭据方可税前扣除？

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答复机构 辽宁省税务局

答复时间 2019-12-27

答复内容 您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

......

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。