关于房地产销售过程中有关佣金及发票开具问题的咨询

留言时间：2020-05-13

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

我公司为房地产开发公司，开发了某一楼盘，为了加快商业尾盘的销售，与某销售公司B公司签订了房屋包销合同。合同约定：1、B公司以我公司的名义对外销售商铺，购房者与我公司签订购房合同，购房者将购房款打入我公司，我公司向购房者开具房屋销售发票。2、我公司确保每平方米售价不得低于7000元。如果B公司对外销售单价低于7000元/平方米，差额由B公司向我公司补齐差价；若销售单价高于7000元/平方米，则超过的部分作为我公司对B公司的销售佣金，由我公司支付给B销售公司,B销售公司向我公司开具发票。

在2019年，我公司与B销售公司完成了合同约定的内容，B公司以超过底价7000元/平方米的单价（实际销售单价约14000元/平方米）完成了销售收入3200万元，根据合同约定，我公司向B销售公司支付了销售佣金1600万元，B公司向我公司开具了发票，双方财务均已进行帐务处理。

我公司与销售B公司双方现在存在的争议：为了销售该商铺，B销售公司对商铺进行了重新设计、改造，发生设计改造费用1400万元，B公司收取的1600万元不能全部作为为佣金处理，其中设计改造费为1400万元，佣金为200万元。因此在2019年开具给我公司的1600万元的佣金发票需要在2020年进行红字冲销重新开具，重新给我公司开具1400万元的设计施工发票和200万元的佣金发票。

问题：1、B公司在2019年已经开具给A公司的1600万元的佣金发票能否在2020年冲红，重新给A公司重新开具1400万元的施工改造发票和200万元的佣金发票？

2、如果能够冲红重新开具，在符合税法的前提下，双方需要完善那些手续？双方是否需要重新签订合同？

3、如何核实B公司1400万元设计施工业务的真实性？

谢谢，期待您的回复。

附件

关于房地产销售中有关佣金的涉税问题咨询12366-20200513.doc

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-05-14

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  1. 协议约定乙方代理销售，在实际过程中乙方也提供了建筑服务-装饰服务，因此该业务中乙方同时提供了建筑服务和代理销售，故涉及不同税率，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

   2、是否签订合同税务机关不做强制要求，建议双方根据《合同法》相关条例自行协商，以确保自身合法权益。

   3.  根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）规定：

   第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

  第五十七条  税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。