一般纳税人是否可以自由选择疫情免税政策的享受时间

留言时间：2020-06-30

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

问题：

您好，我司是生活服务业，按新冠肺炎疫情优惠政策规定，符合能够享受增值税免税的条件。

由于1-5月因业务需要已开具了专票、普票，我司按实际1-5月开具的专票、普票均全额缴纳了增值税。

请问，我司能否自6月起只开具“免税”字样的普通发票，自6月起享受免税政策？

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

    根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条规定，纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。  纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

   《增值税暂行条例》及其实施细则、《营改增试点实施办法》规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票;纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照现行规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

疑问：

税务总局公告2020年第9号五条一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

政策解读中也有提到允许选择享受政策时间，放弃免税是在政策享受之后，

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-07-01

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   根据国家税务总局公告2020年第9号 ：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

   关于纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择问题

  为进一步明晰纳税人权利和义务，公告明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免(减)税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

  举例说明：按照《财政部？税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定，自2020年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务(属于生活服务)，可以选择就2020年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票;自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免(减)税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。