如何理解财税【2018】57号通知关于企业改制重组前后出资人不发生变动？

留言时间：2020-06-23

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

老师您好，

      我企业于1988年注册成立，属于集体所有制企业。

      经营过程中，为扩大业务范围，增加本企业工会委员会为出资人，且实际出资持股比例82%。2017年本企业工会委员会撤回全部出资，随后一直由我企业100%持股。

     2020年我企业根据上级要求已改制为有限责任公司。但在契税、土地增值税处理中存在疑惑：

      1.我公司名下土地、房屋始终未发生权属变化，能否根据政策文件享受契税、土地增值税免征优惠？

      2.“财税【2018】57号通知关于企业改制重组前后出资人不发生变动”，前、后的时间节点以何时为准？

附件

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-06-28

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号），企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

  根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号），按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

    本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

    财税【2018】57号文中关于“企业改制重组前后出资人不发生变动”，前、后的时间节点一般是指：从改制方案上报国有资产管理部门审批到签订发起人协议书、办理新公司的工商登记和税务登记。具体您可参考《中华人民共和国公司法》的相关规定进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。