企业支付大额租赁费无法取得发票入账

留言时间：2020-08-19

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

企业支付大额租赁费无法取得发票入账，支付租赁款项如果先计入费用，所得税汇算清缴时调出，出租方个人需承担的房产税和个人所得税等税种因未开票，所以出租方个人未缴纳，此情况税务稽查时会不会由企业承担税金及处罚？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-08-20

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：  

   根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。房屋租赁业务属于财产租赁所得，个人所得税应由支付方代扣代缴，

   根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

   扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。”  

   根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第十九条规定：“扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理”。

   根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第四条规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。” 第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

   因此，如当法律规定您有代扣代缴义务时，建议您依法履行法定义务。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。