已授权股权激励能否作为工资薪金加计扣除

留言时间：2019-09-26

纳税人所属地

陕西

问题内容

已授权的股权激励根据2017年40号公告可以加计扣除，请问那么研发人员已授权的股权激励作为工资薪金的条件有无特殊规定而不能加计扣除

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2019-09-30

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条第一项的规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

   根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号）:一、人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

   (二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

   由于非上市公司的股权激励按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。因此不可加计扣除。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。